Критерии для субъектов хозяйствования, которые могут выбрать упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности | Податковий блог
Довідки за телефоном: +38 067 670 35 90 kavynm@gmail.com

Группы плательщиков и ставки единого налога, особенности деятельности, основная ставка единого налога и повышенная (данные применяются с 01.01.2017 г.. Согласно п.291.4 НКУ)

Группа

Критерии

       

Особенности деятельности

         

Основная ставка налога

Повышенная ставка налога

Физические лица – субъекты предпринимательской деятельности

1 группа – работают без наемных лиц;

– годовой объем дохода

НЕ> 300000 грн.

Осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или предоставляют бытовые услуги населению фиксированная:
до 10% прожиточного минимума на 1 января отчетного года в расчете на календарный месяц
160 грн. (1600 * 0,1)
15 процентов:

1) к сумме превышения предельного объема дохода установленного для группы;

2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группы;

3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;

4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;

5) к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса соответственно.

Основание: 293.4 НКУ
2 группа – без наемных лиц или количество наемных лиц не более 10 человек;

– годовой объем дохода

НЕ> 1500000 грн.

Осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц – предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица – предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы

фиксированная:

до 20% минимальной зарплаты установленной на 1 января отчетного года в расчете на календарный месяц

640 грн. (3200 * 0,2)

3 группа количество наемных лиц – без ограничений;

– годовой объем дохода

НЕ> 5000000 грн.

Осуществляющих любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены плательщикам единого налога 5% от дохода или
3% от дохода без НДС для плательщиков НДС
Юридические лица – субъекты предпринимательской деятельности
3 группа – количество наемных лиц – без ограничений;

– годовой объем дохода

НЕ> 5000000 грн.

Осуществляющих любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены плательщикам единого налога 5% от дохода или
3% от дохода без НДС для плательщиков НДС
Двойная ставка, а именно

10% от дохода или

6% от дохода без НДС для плательщиков НДС, применяется:

1) к сумме превышения предельного объема дохода установленного для группы

2) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе;

3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Основание: 293.5 НКУ

4 группа Может выбрать: сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.База налогообложения является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом.

Основание начисления единого налога: данные Госземкадастра и / или данные из Госреестра вещных прав на недвижимое имущество.

Ставки– размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

– для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) (пп.293.9.1 НКУ) – 0,95;

– для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях (пп.293.9.2 НКУ) – 0,57;

– для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) (пп. 293.9.3 НКУ) – 0,57;

– для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, (пп. 293.9.4 НКУ) – 0,19;

– для земель водного фонда (пп. 293.9.5 НКУ) – 2,43;

– для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта (пп. 293.9.6 НКУ) – 6,33.

Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.

Как правильно посчитать численность наемных лиц для целей соответствия критериям, предусмотренным для единоналожников При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога – физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работники, призванные на военную службу по мобилизации, на особый период.При розрахунку середньооблікової кількості працівників застосовується визначення, встановлене цим Кодексом. Основание: п. 291.4.1 НКУ

Как посчитать среднесписочную численность работников, согласно определению НКУ
Среднесписочная численность работников – численность работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарный месяц, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста. Основание: пп. 14.1.227 НКУ