Группы плательщиков и ставки единого налога, особенности деятельности, основная ставка единого налога и повышенная (данные применяются с 01.01.2017 г.. Согласно п.291.4 НКУ)
Группа | Критерии | Особенности деятельности
| Основная ставка налога | Повышенная ставка налога |
Физические лица – субъекты предпринимательской деятельности | ||||
1 группа | – работают без наемных лиц; – годовой объем дохода НЕ> 300000 грн. | Осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и / или предоставляют бытовые услуги населению | фиксированная: до 10% прожиточного минимума на 1 января отчетного года в расчете на календарный месяц 160 грн. (1600 * 0,1) | 15 процентов: 1) к сумме превышения предельного объема дохода установленного для группы; 2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группы; 3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе; 4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения; 5) к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в подпунктах 1 или 2 пункта 291.4 статьи 291 настоящего Кодекса соответственно. Основание: 293.4 НКУ |
2 группа | – без наемных лиц или количество наемных лиц не более 10 человек; – годовой объем дохода НЕ> 1500000 грн. | Осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и / или населению, производство и / или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Действие настоящего подпункта не распространяется на физических лиц – предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица – предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы | фиксированная: до 20% минимальной зарплаты установленной на 1 января отчетного года в расчете на календарный месяц 640 грн. (3200 * 0,2) | |
3 группа | количество наемных лиц – без ограничений; – годовой объем дохода НЕ> 5000000 грн. | Осуществляющих любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены плательщикам единого налога | 5% от дохода или 3% от дохода без НДС для плательщиков НДС | |
Юридические лица – субъекты предпринимательской деятельности | ||||
3 группа | – количество наемных лиц – без ограничений; – годовой объем дохода НЕ> 5000000 грн. | Осуществляющих любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены плательщикам единого налога | 5% от дохода или 3% от дохода без НДС для плательщиков НДС | Двойная ставка, а именно 10% от дохода или 6% от дохода без НДС для плательщиков НДС, применяется: 1) к сумме превышения предельного объема дохода установленного для группы 2) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в этой главе; 3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения. Основание: 293.5 НКУ |
4 группа | Может выбрать: сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.База налогообложения является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным настоящим Кодексом. Основание начисления единого налога: данные Госземкадастра и / или данные из Госреестра вещных прав на недвижимое имущество. Ставки– размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения): – для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) (пп.293.9.1 НКУ) – 0,95; – для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях (пп.293.9.2 НКУ) – 0,57; – для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) (пп. 293.9.3 НКУ) – 0,57; – для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, (пп. 293.9.4 НКУ) – 0,19; – для земель водного фонда (пп. 293.9.5 НКУ) – 2,43; – для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта (пп. 293.9.6 НКУ) – 6,33. Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины. |
❏ Как правильно посчитать численность наемных лиц для целей соответствия критериям, предусмотренным для единоналожников При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога – физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста, а также работники, призванные на военную службу по мобилизации, на особый период.При розрахунку середньооблікової кількості працівників застосовується визначення, встановлене цим Кодексом. Основание: п. 291.4.1 НКУ
❏ Как посчитать среднесписочную численность работников, согласно определению НКУ
Среднесписочная численность работников – численность работников у юридических лиц, определенная по методике, утвержденной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики, с учетом всех наемных работников и лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и по совместительству более одного календарный месяц, а также наемных работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений в эквиваленте полной занятости, кроме наемных работников, находящихся отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста. Основание: пп. 14.1.227 НКУ