В каком периоде следует провести акт выполненных работ, полученный с опозданием

       Представим ситуацию, что к Вам попал акт выполненных работ на рекламные услуги. Дата акта 10 февраля 2017. И в нем указан содержание услуг «услуги по размещению рекламы в интернете в 4 кв. 2016 года ». Вопрос – когда следует отразить этот первичный документ в учете – 10 февраля 2017 или 31 декабря 2016?
       Бухучет (НСБУ 16) говорит – в 4 квартале 2016 года, а проще говоря 31 декабря 2016. Основанием для проведения будет бухгалтерская справка, а именно бухпроведення выглядеть так: Дт 93 Кт 47. на дату выписки акта выполненных работ – 10 февраля проведение будут следующими: Дт 47 Кт 631. Конечно, может возникнуть ситуация, когда сумма созданного обеспечения отличаться от суммы первичного документа. Ведь, обеспечение это расчетная величина и на момент начисления не все обстоятельства могут быть известными. Тогда излишне начислено обеспечения следует «закрыть» на дату полученного первичного документа, то есть 10-го февраля из Дт 47 Кт 71, а в случае, если сумма обеспечения окажется меньше, чем сумма первоначального документа – тогда «закрытия» будет выглядеть так: Дт 93 Кт 631.
       Следует заметить, что налоговые последствия для плательщиков налога на прибыль будут зависеть от того, идет ли речь о високодохидника или малодохидника. Если ситуация касается високодохидника, то на дату создания обеспечения в 4-м квартале 2016 нужно будет в Приложении РИ в строке … увеличить финансовый результат до налогообложения. А в 1-м квартале 2017 через строку … приложении РИ уменьшить финансовый результат до налогообложения.
       Если речь пойдет о малодохидника, то в 4-м квартала 2016 года на него на сумму создание обеспечения увеличатся расходы, уменьшит финансовый результат до налогообложения. При этом, никаких корректировок для него не предусмотрено.
       О необходимости создания обеспечения говорит и Минфин в письме от 22.04.2016 г.. N 31-11410-06-5 / 11705
       Интересный момент заключается в том, что если предприятие установит себе границу существенности, то в пределах этой границы проводить акт выполненных работ можно в периоде получения документа. Ошибкой это не будет, ведь несмотря на то, что касается расходов другого отчетного периода, сумма не является существенной, а значит не повлияет на принятие решения пользователями финансовой отчетности.