Сьогодні у випуску :
Витрати на імпортований товар понесені після його продажу
Ситуація 🤔:
Імпортується товар на початку місяця, є багато додаткових витрат при розмитненні, які включаються до собівартості товару. Запитання полягає в наступному: товар прийшов 2 вересня документи на додаткові витрати є від 30 вересня. Товар вже реалізується на протязі вересня. Як правильно і якою датою відобразити додаткові витрати, щоб не спотворювати собівартість- це питання одного з учасників семінару
Відповідь така 📖
Оскільки не вказано за якими стандартами ведеться бухоблік, припускаю – за ПСБО, а значить регулює питання ПСБО 9 “Запаси” .
✅ Момент 1
Витрати на придбання запасів збільшують собівартість таких запасів і “брокерські” саме до таких і відносяться ( п.9 ПСБО 9)
Проблемка
Дійсно, в момент придбання запасів – не завжди є дані про суму усіх пов’язаних з придбанням витрат. Наприклад, брокерські – акт виконаних послуг щодо яких може надійти за результатами місяця. А товар придбали 2.09, реалізували 15.09, додаткові витрати стали відомими 30.09. Тобто, на момент реалізації невідомі усі витрати, що формують собівартість товару
✅ Момент 2
Питання такої “невизначеності” регулює пункт 9 ПСБО 9 “Запаси”: “У разі, якщо на момент оприбуткування запасів неможливо достовірно визначити їх первісну вартість, такі запаси можуть оцінюватися та відображатися за справедливою вартістю з наступним коригуванням до первісної вартості.”
Тобто, на дату придбання 02.09 формується Дт 28 на суму справедливої вартості. В даному випадку справедлива вартість – це і буде сума фактично понесених витрат на цю дату. Оскільки говоримо про імпортований товар – то собівартість “складемо” за правилами ПСБО 21
✅ Момент 3
15.09 (на дату реалізації) ми визнаємо собівартість Дт 90 Кт 28 у сумі понесених на той момент витрат на придбання товару
✅ Момент 4
Лише потім, вкінці місяця – маємо додаткові витрати брокерські чи інші, які стосуватимуться собівартості цього товару – і згідно пункту 9 ПСБО 9 маємо провести коригування до первісної вартості . Це буде Дт 28 Кт 685 (631) та Дт 90 Кт 28.
Якщо вам так не пасує …
Якщо описаний варіант Вам не зручний чи технічно складний – стандарт 9 розглядає інший варіант – витрати, які важко ідентифікувати до конкретного запасу – накопичуємо на рахунку 289 “транспортно-заготівельні витрати”, а вкінці місяця розподіляємо на собівартість реалізованого товару.
Формула розподілу ТЗВ: середній відсоток транспортно-заготівельних витрат визначається діленням суми залишків ТЗВ на початок звітного місяця і ТЗВ за звітний місяць на суму залишку запасів на початок місяця і запасів, що надійшли за звітний місяць.
Якщо “читати” формулу словами – виглядає складно, але якщо розкласти у цифрах – все просто. Спробуйте.
До речі:
- приклади розподілу транспортно-заготівельних витрат наведені в додатку до Положення (стандарту) 9 “Запаси”
- Тарнспортно -заготівельні витрати 1С робить операцією «Закриття місяця». + якщо є специфіка – можна її “дописати”.
Що кажуть з цього приводу органи 🙂 ?
Не раджу задавати це питання податківцям. Адже питання стосується бухобліку, а це сфера компетенції Мінфіну. А Мінфін своє бачення висловив і досить давно – у листі МФУ від 29.11.2013 р. № 31-08410-07-27/34996 “Щодо відображення у бухгалтерському обліку витрат на послуги митного брокера” .
Точка зору Мінфіну: “ брокерські відносяться до собівартості товару”. А про те, як їх розподілити на товар – Мінфін не роз’яснив..
Поділіться відео, думаю колегам буде корисно!
🤗 Дивіться інші випуски за посиланням: https://goo.gl/mmdz5L
Ділюся з Вами корисним відеофрагментом з роз’ясненнями щодо перевірки статусу платника ПДВ, яке мені надіслав контрагент, який використовує Медок – з цим питанням я звернулася до компанії-розробника програми Арт-Звіт.
Денис Русин представник компанії Pro ТОВ «ДІСІЕНСІ» люб’язно погодився надати відповідь у форматі відео
Користайте – усі, кому потрібно і хто мене запитував