Ранкова КАВА з Кавин 09.07.2019 випуск 95 | Податковий блог
Довідки за телефоном: +38 067 670 35 90 kavynm@gmail.com
Сьогодні у випуску :
Основні засоби, що тимчасово не використовуються. Право на податкову амортизацію

✅ Відмінності між бухгалтерською та податковою амортизацією

Усі різниці між бухгалтерською та податковою амортизацією згадані у статті 138 та 14 ПКУ .

🎯 Я їх згрупувала і у мене вийшло 5 відмінностей:

  1. вартісний критерій 6000 грн. для ОЗ ( п. 14.1.138 ПКУ )
  2. результат переоцінки (уцінка/ дооцінка) – через податкові різниці “прибирається” ( абз.3 ст 138.1 та абз.4 ст. 138.2 ПКУ)
  3. відсутність виробничого методу нарахування амортизації
  4. заборона нарахування амортизації на невиробничі основні засоби (п. 138.3.2 ПКУ)
  5. мінімальний строк амортизації основних засобів, (п. 138.3.3) та нематеріальних активів (п. 138.3.4 ПКУ).

☝ Це всі різниці!!! та інших немає!!!

А значить усе решта – бухоблік= податковому обліку

✅ Кому цікаво

високодохідникам, які ведуть облік за МСФЗ

✅ Суть в чому:

За МСБО 16 “Основні засоби” нарахування зносу не припиняється на час, коли основний засіб перебуває на консервації.

А тому, я вважаю , що право на податкову амортизацію теж є!

Серед перелічених вище пунктів – немає згадки про спосіб амортизації, ні про перший та останній місяць амортизації, тощо…

✍ А щодо “невиробничості” – за термінологією ПКУ – невиробничі основні засоби це ті, що не передбачені для використання у господарській діяльності. Зауважу, що раніше формулювання “невиробничості “ звучало так: “не використовуються у господарській діяльності.Якщо б саме так звучало формулювання на сьогодні- тоді інша справа. А так, я вважаю, що у платника є право на податкову амортизацію

 

👉 А верстат, який тимчасово простоює – не змінює свого призначення. Такий верстат залишається призначеним для використання у господарській діяльності

✅ Позиція контролерів інша

озвучена у листі МФУ від 22.04.2019 р. N 11210-09-63/11170  та листі ДФСУ “Про надання методологічної допомоги” № 15340/7/99-99-15-02-02-17 від 15.05.2019р. : “платники податку, які застосовують положення міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, при обчисленні податку на прибуток не враховують амортизацію об’єктів основних засобів, переведених на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію, при обчисленні податку на прибуток підприємств, оскільки період перебування основного засобу на реконструкції, модернізації, добудові, дообладнанні, консервації не є строком корисного використання (експлуатації) такого основного засобу.”

 

✅ Що робити?

бачу два варіанти розвитку подій:

 

1.сміливий

нараховуємо амортизацію для цілей податкового обліку+ готуємося відстоювати свою позицію в суді

2.обережний

прислухаємося до контролерів та не нараховуємо “податкову” амортизацію  на основні засоби, що переведені на реконструкцію, модернізацію, добудову, дообладнання, консервацію

 

🔥 А Ваша яка позиція? Ви сміливий чи обережний бухгалтер? А може Ви досвідчений, тобто “мудрий”?:))

Більше корисних відео за посиланням: https://goo.gl/mmdz5L

Ділюся з Вами корисним відеофрагментом про роботу із касовими документами  в Арт-Звіт Pro, яке мені надіслав контрагент, який використовує Медок – з цим питанням я звернулася до компанії-розробника програми Арт-Звіт.

 Денис Русин  представник компанії Pro ТОВ «ДІСІЕНСІ» люб’язно погодився надати відповідь у форматі відео

Користайте – усі, кому потрібно і хто мене запитував

 

 

 
Тренінг Управлінський облік 11.01.2020
Для фахівців що бажають здати екзамен за міжнародною сертифікацію САР/СІРА
Детальніше
Тренінг “Фінансовий облік -1- осінь 2019“, старт 12.10.2019
Детальніше
Тренінг “Фінансовий облік -1- осінь“
Детальніше
Семінар Мар’яни Кавин “Квартальний семінар- весна 2019”
Детальніше
Тренінг “Право в Україні”. Старт 14.09.2019 р.
Детальніше
Вебінар “Лікарняні, аліменти, усі види матдопомоги – НОВЕ у 2019 році”, 22.03.2019 р.
Детальніше
Тренінг “Податки в Україні”. Старт 13.09.2019
Детальніше
Тренінг “Собівартість та особливості закриття звітного періоду”
Детальніше
МСФЗ – онлайн курс . Школа практики МК
Детальніше
Тренінг “Фінансовий облік – 1”
Детальніше