Ранкова КАВА з КАВИН 10.12.2019 випуск 117 | Податковий блог
Довідки за телефоном: +38 067 670 35 90 kavynm@gmail.com
Сьогодні у випуску :

Оподаткування подарунків до дня святого Миколая

Документи:

  1. наказ керівника
  2. копії свідоцтв про народження дітей, якщо одержувачами дитячих подарунків будуть батьки дітей;
  3. документи на придбання подарунків 
  4. відомість видачі подарунків з підписами одержувачів;
  5. акт на списання дитячих подарунків.

Бухоблік:

Дт 209 Кт 631 ; Дт 949 Кт 209

Оподаткування – ПДФО, військовий збір, ЄСВ, ПДВ та ПНП

ПДФО

Норма: 165.1.39

БУЛО

«вартість дарунків, а також призів переможцям та призерам спортивних змагань, якщо вона не перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі».

для 2019 року = 1 043,25 (4173*25% )

СТАЛО зміни запрацювали з 22.05.2019 ( внесені законом від 16 травня 2019 року № 2725-VIII)

 

165.1.39. вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) – у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

ПДФО – сплачуємо від суми перевищення із застосуванням натурального коефіцієнту

Військовий збір – сплачуємо від суми перевищення БЕЗ застосуванням натурального коефіцієнту 

Ознака в 1ДФ 

«160» – для відображення неоподатковуваної частини подарунку;

«126» – для оподатковуваної вартості подарунку.

Числовий приклад

Вартість подарунку 1500 грн.

ПДФО = (1500 -1 043,25)=456,75 ( сума перевищення)

натуральний коефіцієнт = 100/ 100-18=1,21951219512

База для ПДФО=456,75*1,21951219512=557,01

ПДФО 18% = 557,01*18%=100,26

військовий збір 1,5% = 456,75*1,5%=6,85

 

Для чого потрібно свідоцтво про народження?

ЄСВ – якщо одержувачі подарунків — діти працівників (а не працівники підприємства), то на подарунковий дохід ЄСВ нараховувати не потрібно (подарунки надають особам, які не перебувають з підприємством у трудових відносинах). 

Якщо подарунки для дітей вручають працівникам підприємства (одержувачі — працівники підприємства), питання регулюватиме п. 8 розд. II Переліку № 1170*

“8. Вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників. “

* Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затверджений постановою КМУ від 22.12.2010 р. № 1170.

Податок на прибуток – податкові коригування безкоштовно переданого не застосовуються ( п.140.5.10 ПКУ)

ПДВ на новорічні подарунки

Регулює:

Закон України «Про звільнення від оподаткування коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків» від 30.11.2000 № 2117-ІІІ, який діє лише щорічно  в період з 15 листопада поточного року до 15 січня наступного року. 

Відповідно до ст. 2 цього закону, операції з продажу виробничими та торговими підприємствами дитячих святкових подарунків звільняються від оподаткування ПДВ. 

Тому на роботодавця-платника ПДВ продавцем святкових дитячих подарунків буде складено та зареєстровано в ЄРПН ПН на звільнену операцію.

Важливо: під дитячими святковими подарунками в цьому Законі розуміють набори товарів, які містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробництва і фрукти,  загальною вартістю не більше 8% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року. Отже пільга з ПДВ в 2019 році передбачена лише для тих новорічних подарунків, чия вартість не перевищує 1921 грн х 8% = 153,68 грн.

Дарування = постачання

згідно п.п. 14.1.191 ПКУ. Тому на дату вручення подарунка фізособі підприємство — платник ПДВ повинно нарахувати зобов’язання із цього податку. У зв’язку із цим при даруванні складають дві ПН:

— першу — на договірну (тобто нульову) вартість;

— другу (на себе) — на мінбазу (тобто на вартість придбання подарунка/звичайної ціни готової продукції) з типом причини «15».

Обидві ПН необхідно зареєструвати в ЄРПН.

До речі, подарункові кондитерські набори та інші набори кодувати в ПН одним рядком (лист ГУ ДФС у Дніпропетровській обл. від 10.11.2017 р. № 2576/ІПК/04-36-12-01-16)

Нараховувати «компенсуючі» податкові зобов’язання не потрібно 

 лист ДФСУ від 06.10.2017 р. № 2154/6/99-99-15-03-02-15/ІПК:

“При нарахуванні платником податку податкових зобов’язань з ПДВ виходячи із бази оподаткування таким податком, визначеної пунктом 188.1 статті 188 розділу V ПКУ, додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V ПКУ не здійснюється.”

Якщо підбірка була корисною- поділіться з колегами.

 🤗 дивіться інші випуски за посиланням:  https://goo.gl/mmdz5L і підписуйтеся на канал:) я готуватиму для Вас нові корисні відео