№ п/п | Суть порушення | Санкція за перше порушення | Санкція за повторне порушення | Порядок урахування повторності | Пункт ПКУ |
1. | Неподання або несвоєчасне подання платником податків чи іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків) | 170 грн | 1020 грн | Протягом року після застосування штрафу | 120.1 |
2. | Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів облікових та інших регістрів, бухгалтерської і статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених ст. 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їхніх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених ПКУ | 510 грн | 1020 грн | Протягом року після застосування штрафу | 121.1 |
3. | У разі якщо контролюючий орган самостійно визначає суми податкового зобов’язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від’ємного значення суми ПДВ платника податків на підставах, визначених пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 ПКУ | 25%* | 50%* | При повторному протягом 1095 днів визначенні контролюючим органом суми ПЗ з цього податку,зменшенні суми бюджетного відшкодування | 123.1 |
4. | Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у т. ч. податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків | 25%** | 50%** 75%** | При повторному протягом 1095 днів вчиненні; при вчиненні втретє та більше протягом 1095 днів (тобто з моменту вчинення) | 127.1 |
5. | Несплата узгодженої суми грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ: — при затримці до 30 календарних днів включно — при затримці понад 30 календарних днів | 10% 20% | — — | — — | 126.1 |
6. | Несплата (неперерахування) фізособою — платником ЄП 1 та 2 груп авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені ПКУ | 50% ставок єдиного податку | — | — | 122.1 |
7. | Несплата (неперерахування) суб’єктом господарювання сум збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності, зазначених у пп. 267.1.1 ПКУ, в порядку та у строки, визначені ним | 50% ставок збору, встановлених ст. 267 ПКУ | — | — | 125.1 |
8. | Неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку | 510 грн | 1020 грн | Протягом року після застосування штрафу | 119.2 |
9. | Неподання або порушення порядку подання платником податків — фізособою інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків, передбаченого ПКУ | 85 грн | 170 грн | Протягом року після застосування штрафу | 119.1, 70.7 |
Послаблення штрафних санкцій,що передбачені в Податковому кодексі України
Види порушень і категорії платників | Порядок застосування санкцій, передбачених ПКУ |
За порушення, вчинені всіма платниками до 1 січня 2011 р. | У загальному порядку, відповідно до норм ПКУ (якщо порушення виявлено до 06.08.2011 р.,* розмір відповідальності не повинен перевищувати розміру, встановленого Законом №2181) |
За порушення, вчинені всіма платниками податків (крім платників податку на прибуток і тих, хто перейшов на загальну систему оподаткування) | Якщо порушення вчинені з 01.01.2011 р. по 30.06.2011 р., штрафи застосовуються у розмірі не більше 1 грн за кожне порушення |
Якщо порушення вчинені після з 30.06.2011 р., штрафи застосовуються у загальному порядку відповідно до норм ПКУ | |
До платників податку на прибуток та платників податків, які перейшли на загальну систему оподаткування | Якщо порушення вчинені за результатами діяльності у II — IV кв. 2011 р., фінансові санкції не застосовуються |
Якщо порушення вчинені за результатами діяльності за періоди після 01.01.2012 р., штрафи застосовуються у загальному порядку відповідно до норм ПКУ |