У якому періоді слід провести акт виконаних робіт, що отриманий із запізненням | Податковий блог
Довідки за телефоном: +38 067 670 35 90 kavynm@gmail.com

Уявімо ситуацію, що до Вас потрапив акт виконаних робіт на рекламні послуги. Дата акту 10 лютого 2017 року. І в ньому зазначений зміст послуг «послуги по розміщенню реклами в інтернеті у 4 кв. 2016 року». Питання – коли слід відобразити цей первинний документ в обліку – 10 лютого 2017 року чи  31 грудня 2016 року?

Бухоблік (ПСБО 16) каже – у 4 кварталі 2016 року, а простіше кажучи 31 грудня 2016 року. Підставою для проведення буде бухгалтерська довідка, а саме бухпроведення виглядатиме так: Дт 93 Кт 47. А на дату виписки акту виконаних робіт – 10 лютого проведення будуть наступними: Дт 47 Кт 631. Звісно, може виникнути ситуація, коли сума створеного забезпечення відрізнятиметься від суми первинного документу. Адже, забезпечення це розрахункова величина і на момент нарахування не всі обставини можуть бути відомими. Тоді зайво нараховане забезпечення слід «закрити» на дату  отриманого первинного документу, тобто 10-го лютого через Дт 47 Кт 71, а у разі, якщо сума забезпечення виявиться меншою, ніж сума первинного документу – тоді «закриття» виглядатиме так: Дт 93 Кт 631.

Слід зауважити, що податкові наслідки для платників податку на прибуток залежатимуть від того, чи мова йде про високодохідника чи малодохідника. Якщо, ситуація стосується високодохідника, то на дату створення забезпечення у 4-му кварталі 2016 року слід буде у Додатку РІ у рядку … збільшити фінансовий результат до оподаткування. А в 1-му кварталі 2017 року через рядок … додатку РІ зменшити фінансовий результат до оподаткування.

Якщо мова йтиме про малодохідника, то в 4-му кварталу 2016 року у нього на суму створення забезпечення збільшаться витрати, що зменшить фінансовий результат до оподаткування. При цьому, жодних коригувань для нього не передбачено.

Щодо необхідності створення забезпечення говорить і Мінфін у листі від 22.04.2016 р. N 31-11410-06-5/11705

Цікавий момент полягає в тому, що якщо підприємство встановить собі межу суттєвості, то у межах цієї межі проводити акт виконаних робіт можна у періоді отримання документу. Помилкою це не буде , адже незважаючи на те, що стосується витрат іншого звітного періоду, сума не є суттєвою, а значить не вплине на прийняття рішення користувачами фінансової звітності.

0 коментарів

Опублікувати коментар

Ваша e-mail адреса не оприлюднюватиметься. Обов’язкові поля позначені *