Продаж основних засобів – заниження мінімальної бази для ПДВ

Цю помилку допускають п-ва (платники ПДВ) у разі продажу основних засобів по залишковій вартості. А можна взагалі продавати по залишковій? А чого ні? Можна хоч за 1 гривню! Інше питання, що для цілей оподаткування законодавець визначив мінімальну базу для оподаткування ПДВ.

Так ось, наведу приклад. ТОВ А вирішило продати авто ТОВ Б, по мінімальній ціні, тому бухгалтера запитали про розмір залишкової щоб розуміти ціну продажі.

Далі будуть цифри, що все гарно «лягло в голову»

ТОВ А продає легкове авто, станом на 31.01 маємо дані:

– первісна 240 000 грн,

– накопичений знос 150 000,

– а продаж відбудеться 5.02.

Далі, бухгалтер в програмі проводить вибуття ОЗ і видає цифри «на гора» на дату вибуття :

– Первісна 240 000

– Знос 150 000

– Нарахований знос у місяці вибуття 10 000

– Залишкова авто (240 000-150 000- 10 000)=80 000

Сподіваюся усі пам’ятають, що згідно НПСБО 7 «Основні засоби» – у місяці вибуття амортизація нараховується, як за повний місяць. Навіть, якщо вибуття 1-го числа..

Отже, виходячи з отриманих даних від бухгалтера, авто:

Продають по ціні 80 000*1,2=96 000, де ПДВ зобов’язання 16 000

Все добре? Ніби так , але не зовсім))

Норма, що регулює дане питання – пункт 188.1 ПКУ , за яким база для ПДВ – це договірна вартість, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції

А коли початок звітного періоду? Правильно! 1.02.2025, а яка залишкова на цю дату? Правильно 90 000 ( 240 000-150 000). Тобто, без урахування амортизації, що нарахувала програма у місяці вибуття!! Отже мінімальне ПДВ мало б бути 90 000*1,2=108 000 , де ПДВ зобов’язання 18 000

Відповідно, якщо продали дешевше , ніж за 108 000 маємо виписати дві ПН – одну на контрагента на суму продажу, а другу – на умовний продаж , на суму різниці між договірною і мінімальною базою

Цифри, які я навела – незначні. Донарахування ПДВ незначне. Але мені доводилося бачити аналогічні операції на більш серйозні суми..

Звісно! Навколо цього виникає безліч питань:

– А якщо продаж фізичній особі – будуть особливості? Будуть!

– А оцінка майна потрібна?

– А як це вплине на податок на прибуток?

– А потрібно переводити на 286 рахунок? І коли саме?

– А якщо продаємо основний засіб, раніше ніж рік з дати введення в експлуатацію, податківці будуть мати щось проти? Звісно)! Будуть і уже є фантазії на цю тему)

Повний розбір кейсу – проведу 25.02 на майстер-класі “Самоаудит перед подання річної звітності за 2024 рік”

Детальна інформація https://countera.fun/audyt-richnoi-zvitnosti-2025