Сьогодні у випуску :
Підприємство заборгувало ФОПу,
який ліквідувався. Які варіанти закриття боргу?
👉 Матеріали підготувала МК згідно норм чинного законодавства станом на 26.08.2025 р.
🔸 Щоб отримати слайди– вкажіть свій мейл за посиланням https://countera.info/rkzk-415
⏰ Таймінг відео:
00:00 |Про що дізнаєтеся у відео;
03:47 | Чи є ліквідація ФОПа підставою для списання боргу?
06:07 | Підприємство погашає борг перед ФОПом , що ліквідувався. Які податкові наслідки?
07:38 | Прощення боргу перед ФОПом – які податкові наслідки?
07:39 | Як документально оформити прощення боргу?
10:26 | Якщо борг перед ФОПом не погашати, які податкові наслідки?
🥰 Якщо випуск був корисний – ставте лайк, пишіть коментар та поширюйте відео!
Будьте в курсі про найближчі заходи для бухгалтерів: https://kavynm.com/zakhody/
Більше корисного на семінарі “Застосування на практиці змін 2025 року та підготовка до річної звітності”
❗ Деталі за посиланням https://countera.info/zastosuvannia-zmin-2025
😎 Щоб почати користуватись ПРРО від Checkbox, реєструйтесь за посиланням https://my.checkbox.ua/auth/registration?partner_ref=pGYCMxNETH
До зустрічі! 🥰
#ПодатковийБлогМК #РанковаКаваМК
Чи списується борг перед підприємцем у разі його ліквідації? А правильно буде сказати, у разі припинення суб’єкта підприємницької діяльності, припинення державної реєстрації.
На жаль, почастішали випадки припинення державної реєстрації підприємця. І є випадки, коли підприємство погашає заборгованість перед ФОПом, а пізніше виявляється, що такий ФОП уже припинений, як державна реєстрація якого є припиненою.
І, на превеликий жаль, виявляється це після того, як ми прозвітували в 4ДФ чемно, а далі приходить лист з податкової із тим, щоб ми надали пояснення. Адже виплата відбулася в фізичній особі, а ми – податковий агент. А звідси усі наслідки.
Неважко, які саме, можна здогадатися. Отже, в цьому випуску окремо поговоримо про те, чи дійсно припинення ФОПа є підставою для списання боргів. А коли ми прощаємо борги, які є податкові наслідки для підприємства? А якщо ми погасимо борг у той момент, коли ФОП уже не ФОП, а фізична особа, яка не закрила поточний рахунок і кошти надійшли уже після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності? Ну, і як документально оформити прощення боргу, якщо, наприклад, ми вирішимо, що ми платити не будемо? І ми це вирішимо із згодою і самим ФОПом.
Отже, давайте почнемо з першої тези про те, що припинення підприємця – це не підстава для списання. А все тому, що приватний підприємець, який припиняє свою підприємницьку діяльність, він продовжує існувати як фізична особа.
Хочу нагадати, що фізична особа, а точніше, приватний підприємець відповідає усім своїм майном. І це неспроста, адже у разі припинення підприємницької діяльності він продовжує нести відповідальність за своїми зобов’язаннями усім своїм майном. А також ми несемо зобов’язання перед таким підприємцем, який, припинивши свою діяльність, вже є лише фізичною особою і у нас є зобов’язання перед цією фізичною особою.
Суди підтримують цю позицію. Права, обов’язки за договорами, які укладені під час підприємницької діяльності, зберігаються за фізичною особою після припинення підприємця. Випуск не присвячений дебіторці, але ви можете такі ж самі висновки накласти і на дебіторку, де дебітором виступає приватний підприємець.
Припинення підприємця, реєстрація державної реєстрації припинення підприємницької діяльності і не є списання дебіторки, а це більше важливо з точки зору оподаткування, адже списавши дебіторку, ми виступаємо податковим агентом. Адже ми в одному випадку опростили борг підприємцю, а в іншому випадку, якщо там раптом сплив термін давності, а ми списуємо дебіторку, то ми знову ж таки є податковим агентом. І тут уже будемо керуватися або 164.2.7, або 164.2.17 підпункт як додаткове благо.
Сьогоднішній випуск присвячений більше питанню кредиторки і тому я повернусь до списання кредиторки або погашення. Отже, якщо підприємство все-таки вирішило погасити кошти і зробило це плавномірно, тобто перед виплатою, з’ясувало, що це не підприємець, а фізична особа, слід виконати обов’язок податкового агента. А це означає утримати 18% ПДФО, 5% військовий збір і ЄСВ, у випадку, якщо те, що ми погашаємо, за що ми погашаємо, раніше були придбаними роботами або послугами. Якщо ж це товари, то ЄСВ не виникає, але якщо роботи та послуги, то ПДВ виникатиме. І в звітності ми покажемо в Д1 в частині ЄСВ і в 4Д в частині ПДФО і військового збору.
Якщо це зроблено на випередження, все прекрасно. Інша ситуація – це коли ми виплатили зобов’язання, яке виникло у нас кілька місяців тому, наприклад, і лише зараз з’явилися кошти на погашення, і вже після того, коли ми виплатили, з’ясувало, що це вже фізична особа, а не підприємець. Ось тут є проблематичнішим, адже, по-перше, ми переплатили, адже і ПДФО, і військовий – це суми, які треба було утримати і за мінусом яких виплатити.
А по-друге, якщо це виявили податківці, то ми попадаємо ще й 10% штраф. Що ще може бути? Тобто перший варіант – ми погасили. Ми погасили, може бути, свідомо утримали податки і виконали всі обов’язки податкового агента, або як варіант – ми погасили, але не знали, що це вже не ФОП, отже, наслідки податкові, які можуть бути, ви почули.
Що ще може бути? Третій варіант – ми можемо простити борг. Тобто ФОП може простити нам. Точніше, колишній ФОП.
Адже, якщо ми вирішили погасити борг і зробили це культурно, попередили підприємця, а він нас повідомляє, ні, ні, ні, не потрібно мені погашати, тому що давайте ми з вами якось по-іншому розберемося, але ви мені не перераховуйте, бо я ж уже не ФОП. Давайте не будемо про те, що ви там з ним будете домовлятися, це не моє питання, але якщо по обліку ви проведете як прощення боргу, то у нас буде що? Дт оцей рахуночок, на якому обліковували заборгованість, це може бути 63, 685, Дт і кредит 717. Що з податком на прибуток? Вплив на податок на прибуток буде через бухоблік.
А це означає, що податкових різниць немає, але внаслідок визнання доходу 717 збільшиться доходи, бухгалтерський прибуток також збільшиться і об’єктом оподаткування податком на прибуток. А отже, і податок на прибуток буде більше на суму 18% від суму прощеного зобов’язання. Що стосується ПДВ? Якщо було вхідне ПДВ, на думку податківців, слід нарахувати по 198,5 компенсуючи зобов’язання з ПДВ.
Яка причина? Використання у негосподарській діяльності. Наголошую, що це позиція податківців. У мене особисто з цим згоди немає, тому що від того, що ми не заплатили, операція негосподарською не стала.
Раніше ми придбали товари, роботи, послуги, і важливо, як вони були використані. Щоб вони були використані у господарській діяльності, а також не фігурували в операціях, які звільнені, які необ’єктні чи невиробниче використання. Ось єдине що.
Ну і давайте виходить четвертий варіант. Що ще можна зробити? Ми підприємцю не платимо, який вже ліквідувався. Ми борг не списуємо, щоб не платити податок на прибуток із доходу.
А ми просто лишаємо, як все є. Тобто, ми нічого не робимо. Ми нічого не робимо. Це найскладніше. І я це називаю спостеріганням.
Тобто, слідкуємо за спливом строку позовної давності. І слідкуємо за тим, щоб цей строк не сплив. А щоб він не сплив, ми маємо його переривати.
І з урахуванням зупинки строку, який відбувся з 12 березня 2020 року, це здати запровадження мораторію на ковід. Тут не про мораторію. Мова йде про ковід. Взагалі, про запровадження ковіду. І по 4.09.25. І тому з урахуванням ось цієї зупинки слідкуємо, коли там пройде 3 роки, і перериваємо їх. Давайте нагадаю, один способів переривання.
Ми обмінюємося із контрагентом актом звірки. Дуже важливо, щоб в цьому акті звірки з обох сторін підписували особи, що уповноважені вчиняти правочин. Збоку підприємця колишнього буде фізична особа. Тут без варіантів. А збоку підприємства – це має бути як мінімум рівень директора. Адже він має право вчиняти правочини.
Саме такий акт звірки дає право на переривання строку давності. Як тільки такий акт підписаний, строк позовної давності починає перебігати знову з нуля, і знову рахуємо 3 роки.
Таким чином, я підсумую.
Ми з вами в цьому випуску говорили про кредиторську заборгованість, де контрагентом виступав підприємець, колишній підприємець. Адже на момент закриття заборгованості нам стало відомо, що підприємець ліквідувався.
Тобто зареєстровано відбулася державна реєстрація припинення підприємницької діяльності. І серед варіантів, які ми розглядали, це погашаємо грошима заборгованість, при цьому довідуємося про те, що це вже не ФОП, а фізик, утримуємо ПДФО, військовий і ще нараховуємо зверху 22% ЄСВ, якщо це роботи та послуги.
Другий варіант.
Погашаємо, а тільки після цього дізнаємося, що це, виявляється, була фізична особа. Отже, ми тут теж розуміємо, що ми попадаємо в ПДФО військовий і ЄСВ аналогічно.
Третій варіант.
Ми прощаємо борг, укладаємо найкраще у письмовій формі цей момент, а це є договір прощення боргу, і тільки тоді списуємо цю кредиторську і визнаємо дохід 717 рахунку. Дохід збільшить фінрез до оподаткування, але якщо у підприємства збиток, то особливого збитку для підприємства не буде від списання цієї кредиторки і визнання доходу. Просто збиток загальний стане менший.
Це навпаки навіть добре. Ось.
І четвертий варіант, який ми з вами розглядали – це do nothing.
Нічого не робимо, спостерігаємо, і як спливе термін давності, списуємо, визнаємо дохід, або кожного разу перериваємо, щоб цей строк не сплив. І пам’ятаємо про те, що сам по собі факт припинення підприємця не є підставою для списання боргу. Неважливо, це кредиторка, дебіторка.
Якщо по той бік є ФОП, який припинив підприємницьку діяльність, він як фізична особа продовжує існувати. Ось якщо вже фізична особа помре, і то у нас включається права спадку. І ми будемо слідкувати про період 6 місяців, чи з’являться спадкоємці, і тільки тоді розуміти, коли ми можемо списати.
Якщо спадкоємці з’являться, то вже вони будуть претендувати, якщо ми говоримо про кредиторку, на погашення зобов’язання перед ними. Добре, ну і все, що тут в мене є, ми вже підсумували.