Важливі дати та цифри для підприємців у 2026 році

МІНІМАЛЬНА ЗАРПЛАТА

 ГРАНИЧНИЙ ОБСЯГ ДОХОДУ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

Для платників ПДВ (3 група ставка ЄП 3%) ліміт доходу = 10 091 049,00*1,2= 12 109 258,8 ( доходи з врахуванням ПДВ 20%

РОЗМІР ПОДАТКІВ ДЛЯ ПІДПРИЄМЦІВ – ПЛАТНИКІВ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ

!!! ФОП на 3 групі сплачує: єдиний податок у розмірі 5 % або 3%+ПДВ від свого обороту та військовий збір у розмірі 1% від свого обороту.

В середньому ФОПи на спрощеній в місяць сплачуватимуть:

1 група – 3099,84 (332,80+864,7+1902,34)

2 група – 4 496,44 (1729,40+864,7+1902,34)

3 група – 5% або 3%+ПДВ та військовий збір– 1 % від доходу + ЄСВ 1902,34

ПІЛЬГИ ДЛЯ ФОПІВ ПО СПЛАТІ ПОДАТКІВ:

ПІЛЬГИ ДЛЯ  1,2 ГРУПИ З ЄП НА ПЕРІОД ДІЇ ВОЄННОГО СТАНУ

п. 11 підрозділ 8 розділу ХХ Податкового кодексу України

            «Установити, що з 1 серпня 2023 року фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати єдиний податок за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

При цьому такі особи не заповнюють декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за період, в якому відповідно до абзацу першого цього пункту єдиний податок не сплачувався.»

ПІЛЬГИ ДЛЯ МОБІЛІЗОВАНИХ з ЄДИНОГО ПОДАТКУ ТА ЄСВ

ФОПи та самозайняті особи (включаючи тих, хто мав найманих працівників), які:

• призвані під час мобілізації або
• залучені до виконання обов’язків за посадами штатів воєнного часу або
• підписали контракт на військову службу.

ПЕРІОД ЗАСТОСУВАННЯ

З першого числа місяця мобілізації/контракту (але не раніше 24.02.2022)

• До останнього дня місяця демобілізації (звільнення з військової служби)

ПІДСТАВИ ДЛЯ ЗВІЛЬНЕННЯ

Дані з Єдиного реєстру призовників [ОБЕРІГ], які надсилає Міноборони до податкової.

Або особисте звернення з копіями:

• військового квитка;
• контракту;
• заяви.  

ЄСВ ЗВІЛЬНЕННЯ ПЕРЕДБАЧЕНІ ДЛЯ КАТЕГОРІЙ:

1. ФОП загальносистемник, що не отримав прибутку
2. ФОПи, за яких роботодавець* сплатив мінімальний ЄСВ .
3. ФОПи з інвалідністю
4. ФОПи пенсіонери, що отримують пенсію за віком чи за вислугу років
5. Мобілізовані ФОПи , в тому числі призвані на строкову службу та за контрактом **
6. ФОПи, позбавлені свободи внаслідок війни
7. ФОПи з місцем проживання в окупації

*Роботодавець у розумінні закону про ЄСВ

• Класичні роботодавці-юрособи, та ФОП, в яких ФОП працює за трудовим договором (абз. 2 та 3 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ).
• Резиденти Дія Сіті (гіг- контракти та трудовий найм)
• Органи, які виплачують допомогу при народженні дитини особам, які доглядають за дитиною до 3 років (абз. 7 та 12 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ). (Соцзабез)
• Військові частини (абз. 7 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ) тощо

ЗАРПЛАТНІ ВИМОГИ ДЛЯ «РОЗДРІБНИХ» ЛІЦЕНЗІЙ У 2026 РОЦІ

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ:

Припинення дії ліцензії за факт невідповідності встановленого мінімальному розміру середньої щомісячної зарплати / доходу ФОП протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки та зафіксований в акті такої перевірки.

ЯК РАХУВАТИ ДОХІД ФОП НА загальній системі

Мінфін у листі від 09.10.2025 №11320-02-2/28962 :  «…» Таким чином, розрахунок розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі «…» може здійснюватися фізичною особою – підприємцем шляхом складання сум чистого оподаткованого доходу, відображених у графі 11 Типової форми № 261 за підсумком кожного робочого дня місяця.

ЯК МІРЯТИ ВІДСТАНЬ

Доцільно виміряти між адресою місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пального) та межами території адміністративно-територіальної одиниці.

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43571

АНУЛЮВАННЯ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ ЗА НАЯВНОСТІ БОРГУ

Розмір боргу, наявність якого станом на 1-ше число протягом 2 х кварталів поспіль є підставою для анулювання спрощеної системи оподаткування – 3 060 грн. (180 *17 грн (п. 5 підрозділу 1 розділу XX ПКУ).

Підстава: п.п. 298.2.3.ПКУ «Платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених цим Кодексом, у таких випадках та в строки:

«…» 8) у разі наявності податкового боргу у розмірі, що перевищує суму, визначену абзацом третім пункту 59.1 статті 59 цього Кодексу, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів;»

Абз. 3 п. 59.1 ПКУ «Податкова вимога не надсилається (не вручається), а заходи, спрямовані на погашення (стягнення) податкового боргу, не застосовуються, якщо загальна сума податкового боргу платника податків не перевищує ста вісімдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.».

ОСНОВНІ ПОКАЗНИКИ ДЛЯ ПІДПРИЄМЦІВ –

ПЛАТНИКІВ ЗАГАЛЬНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ

ВИПЛАТИ ФІЗИЧНИМ ОСОБАМ, ЩО НЕ ОПОДАТКОВУЮТЬСЯ ПДФО ТА ВЗ

Витяг із ПКУ:

170.7.3. не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року.

«…»

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника – фізичної чи юридичної особи платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу.

ТРУДОВІ ШТРАФИ НА 2026 РІК (ст.265 КЗпПУ)

Законом передбачено, що у разі сплати 50% розміру штрафу протягом 10 банківських днів з дня вручення постанови про накладення штрафу, така постанова вважається виконаною.

У разі виконання припису Держпраці у визначені приписом строки та усунення виявлених порушень, за деякі порушення штрафи не застосовуються, а саме:

• Порушення встановлених строків виплати заробітної плати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі;
• недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці;
• недотримання встановлених законом гарантій та пільг мобілізованим працівникам;
• порушення інших вимог трудового законодавства (проте, за повторне протягом року з дня виявлення порушення штрафи застосовуються одночасно із винесенням припису).

За недопущення до проведення перевірки, за фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору, оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час, встановлений на підприємстві, за виплату заробітної плати без нарахування та сплати ЄСВ та податків, штрафні санкції застосовуються незалежно від усунення виявлених порушень.

 Проте в преамбулі до статті 265 КЗпПУ зазначено наступне: У період дії воєнного стану у разі виконання в повному обсязі та у встановлений строк приписів про усунення порушень, виявлених під час здійснення позапланових заходів державного нагляду (контролю), штрафи, передбачені статтею 265, не застосовуються згідно із Законом № 2136-IX від 15.03.2022 з урахуванням змін, внесених Законом № 2352-IX від 01.07.2022).

ВАЖЛИВІ ДАТИ ДЛЯ ПІДПРИЄМЦІВ ЩОДО ПОДАННЯ ЗАЯВИ

(ОБРАННЯ, ВІДМОВА, ПЕРЕХІД, ЗМІНИ)

• ОБРАННЯ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ – 1,2 група до кінця місяця держреєстрації, для 3 групи – протягом 10 к.д. з дня державної реєстрації
• ЗМІНА ГРУПИ У ЗВ’ЯЗКУ З ПЕРЕВИЩЕННЯМ ЛІМІТУ ДОХОДУ – не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено перевищення граничного ліміту доходу для поточної групи ФОП (пп. 1, 2 п. 293.8 ПКУ)
• ДОБРОВІЛЬНИЙ ПЕРЕХІД У ІНШУ ГРУПУ – не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ)
• ПЕРЕХІД ІЗ ЗАГАЛЬНОЇ НА СПРОЩЕНУ – не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного (найближчого) календарного кварталу* (пп. 298.1.4 ПКУ)
• ПЕРЕХІД ІЗ СПРОЩЕНОЇ НА ЗАГАЛЬНУ – не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку календарного кварталу / року (пп. 298.2.1 ПКУ)
• ЗМІНА СТАВКИ ЄП З 5 % НА 3 %:
• не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, з якого маєте намір почати використовувати нову ставку ЄП 3 % (із сплатою ПДВ) (пп. «б» пп. 4 п. 293.8 ПКУ)
• одночасно потрібно подати заяву на ПДВ-реєстрацію ф. № 1-ПДВ
• поставити позначку «Х» у полі«Прошу зареєструвати платником ПДВ <…> (реєстраційна заява платника ПДВ додається)»

!!! Новостворений ФОП чи ЮО не можуть одразу обрати ставку ЄП 3 %

• ЗМІНА СТАВКИ ЄП З 3 % НА 5 %:
• Не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого хочете застосовувати ставку ЄП 5 %
• Окрему заяву на анулювання ПДВ-реєстрації (ф. 3-ПДВ) в цьому випадку можна не подавати
• Для цього у пункті 5.3 ЄП-заяви поставити свої ПДВ-дані та позначку у полі «Прошу анулювати реєстрацію платником ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу на застосування ставки єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ (без подання заяви про анулювання реєстрації платником ПДВ)»