❓ Питання 1:
Чи сплачується податок на прибуток за особливими умовами (ПнВК) за тими самими реквізитами, що й податок на прибуток підприємств, який сплачується на загальній системі оподаткування?
❓ Питання 2:
Чи призводять операції зі списання дебіторської та кредиторської заборгованості до виникнення податкових наслідків у вигляді сплати ПнВК?
🔎 Уточнення:
Якщо так, то в яких рядках додатка «ДІЯ» слід відобразити такі операції?
📄 Повну відповідь шукайте у Додатку до листа ДПС від 06.01.2026 № 2/21/99-00-21-01-01-02.
А якщо коротко, то податківці роз’яснили так:
1️⃣ Списання (прощення) дебіторської заборгованості
“Отже, у разі якщо сплата коштів за надані резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах послуги здійснюється після спливу терміну у 365 днів, такий платник податку повинен збільшити базу оподаткування за такими операціями.
При цьому, у разі прощення дебіторської заборгованості за вказаними операціями база оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах не збільшується, за умови, що за такими операціями база оподаткування вже була збільшена відповідно до пп. 135.2.1.10 пп. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 Податкового кодексу України.”
2️⃣ Відображення операцій у Додатку ДІЯ
“Зокрема, у рядку 24 Додатка ДІЯ відображається загальна вартість майна (робіт, послуг), які надані резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах іншим особам.
Показник рядка 24 Додатка ДІЯ є сумарним значенням рядків 24.1–24.4, у яких відображається вартість наданого майна (робіт, послуг) у розрізі окремих категорій осіб.
При цьому, у рядку 24.2 Додатка ДІЯ відображається вартість майна (робіт, послуг), наданого(их), у тому числі особі, що не є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, за договором, який передбачає виплату компенсації вартості таких майна (робіт, послуг), за умови, що зарахування коштів на рахунки резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, відкриті в українських банках, здійснюється після 365 календарних днів, наступних за днем, визначеним у пп. 135.2.1.10 пп. 135.2.1 п. 135.2 ст. 135 Кодексу.”
3️⃣ Списання (прощення) кредиторської заборгованості
“Що стосується питань прощення кредиторської заборгованості, то для резидентів Дія Сіті – платників податку на особливих умовах така кредиторська заборгованість не включається до бази оподаткування, і, як наслідок, при її прощенні положеннями Податкового кодексу не передбачено збільшення бази оподаткування резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток на особливих умовах на суми такої заборгованості.”
4️⃣ Реквізити для сплати ПнВК
“Звертаємо увагу, що податок на прибуток підприємств на особливих умовах, який сплачується резидентами Дія Сіті, сплачується за окремими реквізитами відповідно до найменування коду класифікації доходів бюджету.”
🎓 Нагадуємо: річний майстер-клас для резидентів Дія Сіті вже відбувся, однак наразі доступний запис майстер-класу для придбання за посиланням ТУТ. Це можливість детально розібрати всі податкові питання у зручному форматі.
