Ранкова Кава з Кавин №440 17.02.2026

👉 Матеріали підготувала МК згідно норм чинного законодавства станом на 17.02.2026 р.

🔸 Щоб отримати слайди – вкажіть свій мейл за посиланням https://countera.info/rkzk-440

⏰ Таймінг відео:
00:00 | Про що дізнаєтеся у відео;
03:56 | Чи враховувати відпускні при розрахунку резерву відпустки?
10:50 | Чи створюється резерв відпусток резидентами Дія Сіті?
15:25 | Як продовжити «життя» безнадійній кредиторці, щоб не визнавати дохід?
18:37 | Витрати, що одночасно відносяться до адмін, збут та ін. Як розподілити і куди віднести?
23:06 | Коли можна списати дебіторку рф, що не буде погашатися?

🥰 Якщо випуск був корисний – ставте лайк, пишіть коментар та поширюйте відео!

Будьте в курсі про найближчі заходи для бухгалтерів: https://surli.cc/mwgzzb

Долучайтесь до семінару 13.03 “Співпраця з ФОПами, дроблення бізнесу, ЗЕД, майнова декларація”
Деталі за посиланням https://countera.info/spivpratsiia-z-fopamy-03-2026

😎 Якщо ви ще не користуєтесь monoбізнес – саме час спробувати. Відкрийте рахунок онлайн і забудьте про банківську рутину! Долучайтесь за посиланням https://surl.li/yecvjy

До зустрічі! 🥰
#ПодатковийБлогМК #РанковаКаваМК

Я хочу з вами поділитись, це, по суті, питання, що мені задавали під час річних майстер-класів, під час вебінарів, які я дуже активно і часто проводила протягом останніх двох місяців. І ось я вирішила зібрати ті питання, які найчастіше задають, для того, щоб мої відповіді на них принесли користь більшій кількості людей.

Якщо більш детально, то про що ми будемо говорити?
Ось топ-п’ятірка питань. Чи враховуються відпускні при розрахунку резерву відпусток? Відповідаючи на це питання, я також нагадаю, а як рахується резерв відпустки? Чи створюється резерв відпусток резидентами Дія Сіті? Як продовжити життя безнадійній кредиторці, щоб не визнавати дохід, або ж визнати його у бажаному періоді, наприклад, тоді, коли збитки? Витрати, що одночасно відносяться до кількох напрямів діяльності, наприклад, послуги зв’язку, оренда тощо, які одночасно можуть стосуватись і адмінки, і збуту, і виробництва. Як розподілити і куди віднести? П’ятий кейс – коли можна списати дебіторку контрагента із рф, якщо точно знаємо, що він платити нам не буде.

І ми з вами переходимо до питання першого. Чи враховувати відпускні при розрахунку резерву відпустки? Якщо ви не рахуєте резерв відпустки, можливо, це питання для вас буде взагалі і незрозумілим. Я пропоную згадати, як рахувати резерв відпусток для тих, хто рахує, і показати, як його рахувати для тих, хто не рахує і не знає, як.

І після цього, коли ви побачите алгоритм розрахунку резерву відпусток, ви зрозумієте, що на запитання, чи враховувати відпуск ні при розрахунку резерву відпустки, відповідь буде так. Давайте ще перед тим, як ми перейдемо до розрахунку резерву відпусток, я вас запитаю, а ви рахуєте по своєму підприємству резерв відпусток? Напишіть, будь ласка, в коментарях, так чи ні. Я вам дякую.

І ось питання від Оксани було таке. Чи входять суми відпускних до розрахунок резерву відпусток? Давайте подивимося, взагалі, як ми рахуємо резерв відпусток. На етапі першому нам потрібно знайти коефіцієнт.

Знайшовши коефіцієнт, етап другий, ми цей коефіцієнт множимо, по суті, на заробітню плату, яка нарахована за місяць. Давайте почнемо із коефіцієнту. Ось наступив 26 рік.

Для того, щоб в 26-му рахувати резерв відпусток, нам треба етап перший знайти коефіцієнт. Для того нам потрібна планова відпустка. Як її будемо шукати? Нема ніде норми, яка говорить, як рахувати планову відпустку.

Це ваше професійне судження і зрозуміло, що якби ви суму не порахували, вона точно не може бути із довідника Стеля. Вона має бути ця цифра обґрунтована, тобто базуватись на якихось даних. Я вам покажу, як я рахую.

Це один із варіантів, який має право на життя. Для 26-го року, щоб рахувати відпускні, я думаю так. Якщо я б рахувала відпускні конкретному Іванову, Іваненку, на український мене будемо переводити.

Якби я рахувала відпускні Іваненку у січні 26-го, що б я зробила? Я б взяла його заробітну плату за останні 12 місяців і поділила б на 365. Помножила на 24 і у мене були б відпускні. Це при тому, що я нехтую.

У нього 24 чи, можливо, більше, бо він особа з інвалідністю. Можливо, є ще додаткові відпуски. Це я кажу так, щоб було зрозуміло, як порахувати відпускні по підприємству загалом, якщо одній людині ми рахуємо ось так.

Тому я буду рахувати плану відпустку, але не Іваненку, а загалом по підприємству. Для того я так само. Візьму заробітну плату за попередній рік.

Для цього візьму аналіз рахунку 661-го і кредитовий оборот, але не весь кредитовий, а мені потрібно дебет, куди я нараховувала заробітну плату, а кредит 66-го. Отже, у нас були загальновиробничники, адмінщики і збуд. Дебет, витрати, кредит 66-го, загальна сума 34 999.

Так, майже 35 мільйонів є. Це у мене за останні 12 місяців зарплата. Тут є відпускні? Звісно, що є. А коли я рахую Іваненку заробітну плату, я беру зарплату за останні 12 місяців, а я що, віднімаю відпускні? Ні, не віднімаю. І тут не буду віднімати, звісно.

І тому за останні 12 місяців заробітна плата, звісно, з відпускними, ось вона. Майже 35 мільйонів. Що далі я роблю? А далі я візьму, а скільки календарних днів було минулого року? Ну, наприклад, 366.

Зараз ми не будемо перевіряти, чи було 366, чи 365. Ви ідею зрозуміли, так? Беру за попередній рік. Мені здається, що не був високосний.

Наступне, що я роблю, суму 34 999 ділю на 366. Ви візьмете стільки, скільки в 25 році було, 365, наприклад, і у вас вийде середньоденна по підприємству, що припадає в середньому на один день. А далі кількість днів відпустки, яка передбачена на 26 рік.

В середньому це 24 дні. Закон про відпустки говорить, що це мінімум. І ми саме так і виплачуємо.

Що далі? 35 мільйонів я ділю на 366, отримала середню 95, помножила на 24 і в мене вийшла планова відпустка на 26 рік. 2 мільйони 295. Що далі? А далі мені потрібно порахувати планову заробітню плату.

Тому що я планову відпустку маю поділити на планову заробітну плату. І отриманий коефіцієнт це і буде той коефіцієнт, яку я буду множити на заробітну плату кожного з місяців 26-го року. Отже, планова заробітна плата, теж нема правил, як вона рахується.

Але я собі візьму ось так. Я візьму аналіз рахунку по 66-му за січень 26-го. Візьму суму нарахованої заробітної плати, де є теж відпускні.

І це є 3 мільйони 23. Помножу на 12 місяців і в мене вийде 36,281. І це буде мій плановий фонд оплати праці.

Чудово. Далі я планову відпустку поділю на планову заробітну плату і в мене вийде ось такий коефіцієнт. І ось цей коефіцієнт я буду множити на січень заробітну плату.

І це в мене будуть суми для резерву відпусток. Буде ДБ 91-го, кредит 47-го. Я 0,0633 помножу, що тут у мене січень 26-го, значить по 91-му рахунку у мене 1,692.

Ось я перемножу і у мене буде ДБ 91-го, кредит 47-го. Цей коефіцієнт я перемножу на те, що пішло в 92-гі рахуночок, 1,203,215. Те, що у мене вийде, буде ДБ 92-го, кредит 47-го.

Зрозуміло? І те саме зроблю з 93-тим. Тобто, безумовно, що відпускні входять у розрахунок резерву як коефіцієнту, так і самого резерву відпусток на помісячній основі. Сподіваюся, з цим зрозуміло.

Ідемо далі. Питання друге, яке звучить, а чи створюється резерв відпусток резидентами Дія Сіті? У резидентів Дія Сіті може бути найманий працівник, в частині найманих відповідь так, а ще в резидентів Дія Сіті можуть бути їх спеціалісти. У їх спеціалістів немає відпускних, але у них є щорічна оплачувана перерва.

Так, а будемо ми під неї рахувати резерв чи ні? А відповідь є у вашому і їх контракті. Тому що, давайте спочатку подивимося в закон, але перед тим, який дати дані. От як знати, ми будемо під це рахувати резерв чи ні, резерв відпусток.

Так само, якщо це не Дія Сіті, а звичайні працівники в звичайному підприємстві чи звичайні працівники в Дія Сіті, чим ми керуємося? Ми з вами керуємося законом про оплату праці, законом про відпустки, кодексом законів про працю і з цих нормативних актів ми дивимося, чи підлягає накопиченню цей вид відпустки. Якщо відпустка це, наприклад, основна щорічна, звісно, вона накопичується. Тому під неї ми резерв створюємо.

Ось, а тут як? Накопичується чи ні щорічно оплачувана перерва? І ось питання від Олени звучало так. Чи рахують резерв відпусток резиденти Дія Сіті? Що говорить закон 1667 для резидентів ДіяСіті? Що для їх спеціалістів надається щорічно оплачувана перерва тривалістю 17 робочих днів. Якщо не визначено більшу тривалість такої перерви.

Тобто 17 робочих днів – це мінімум. Але чи є десь сказано про те, накопичується, не використано чи ні? Відповідь моя – ні, в законі про це не сказано. А що це означає? Все, що не сказано в законі 1667, має бути врегульовано їх контрактом.

Так само, як і те, як рахувати цю щорічно оплачувану перерву. Як обчислювати середню. Тому що, як ви розумієте, тут не працює порядок сотень.

Тому моя відповідь така. Резерв відпусток під їх спеціалістів рахуєте у випадку, якщо їх контракт передбачає накопичення таких днів. Не рахуєте, якщо не передбачає і, наприклад, через рік не використана щорічно оплачувана перерва згорає, не може бути використана.

І, знову ж таки, це випливає із їх контракту. Якщо з вашого їх контракту не випливає ні одне, ні друге, то, скажу, проблема. Тому що ви не будете знати, як поступити.

Як би ви не поступили, весь час буде погано. Тому такі моменти потрібно врегульовувати безумовно. Ще, знаєте, по резерву відпусток із щорічно оплачуваною перервою, а також, якщо це звичайні наймані працівники, для резидентів Дія СіТі.

Що з ЄСВ робити? Теж питання, яке часто задають. На мою думку, ЄСВ не має бути ніяким чином врахований. Не має ніяким чином бути врахований.

В що? В резерв. Чому? Тому що ви все рівно не менше, ніж мінімальний ЄСВ сплачуєте. Кожен місяць не менше, ніж 22%.

Ну, що значить не менше? Якраз оцей мінімум ви сплачуєте, 22 від мінімалки. І тому накопичувати в резерв ЄСВ немає ніякої потреби. І сказавши це для Дія СіТі, я зрозуміла, що не договорила по питанню першому.

Тому я повернусь до питання першого і скажу, що коефіцієнт, який тут вийшов, це коефіцієнт саме відпускних. Але далі ми ще цей коефіцієнт маємо збільшити на ставку ЄСВ. Якщо це звичайні працівники, то це буде 1,22.

Якщо це там особа з інвалідністю – 1,0841. Тобто це те, що по замовчуванню мені думається, що ви це знаєте. Але я не проговорила, і той, хто вперше про це чує, звичайно, може не врахувати цей момент.

Добре, ідемо далі. Питання третє. Чи можливе списання кредиторки тоді, коли хочеться? Ну, я вам скажу так.

Можна усе при умові, що бухгалтер, знаючий, знає норми ПСБО. І, відповідно, тільки тоді він може ними скористатись. Тому відповідь так.

Але зараз про це більше. Перед тим запитаю вас. А чи є в вас на 31 грудня дебіторка, а може кредиторка, яка тягнеться ще що сім царя Гороха? Якщо є, напишіть, будь ласка.

Дякую. А питання від Світлани звучало так. Кредиторська заборгованість за отримані послуги, оренда, роботи, ремонт від ФОПа.

Чи можливо не списувати одразу після спливу строків позовної давності? Наприклад, маючи акти звірки і додаткову угоду до договорів про зобов’язання сплатити рано чи пізно. Таким чином мати змогу списувати кредиторку, коли вилазить збиту. Світлана думає, чий бухгалтер.

Мені подобається. І тому, дивіться, відповідь так, можливо. Давайте ще момент який.

У нас тут кредиторка ФОПа. Ось коли в нас дебіторка ФОПа, це означає, що ФОП винен нам. Тут треба дуже обережно, тому що з дебіторкою ФОПа стоїть питання, в якому періоді витрати, а також стоїть питання, чи виникатимуть податки у нас, як у податкового агента.

В одному з останніх випусків «Ранкової кави», передостанній, я про це розповідала. Випуск був присвячений дебіторка ФОПа і її списанню. І як зробити так, щоб податків було по мінімуму.

Якщо ця тема вас цікавить, просто через один випуск знаєте, що таке було. Але у нас кредиторка. Це означає, що ми винні ФОПу.

І якщо спливає строк давності, або така заборгованість не підлягає погашенню, ми маємо списати в дохід. У нас буде дебет ось цей рахунок, а кредит 717. І стоїть питання, а можна ось так зробити, фактично обнулити терміни давності? Відповідь так, звісно.

Якщо ми зробимо акт звірки, з боку ФОПа підпише ФОП, а з боку підприємства уповноважена особа вчиняти правочнин, наприклад, директор, то такий акт звірки обнулить термін давності. І він почне спливати заново. Якщо нам уже трошечки сплило, і ми знаємо, що нам би хотілося в такому-то періоді дохід, будь ласка, врахуйте, враховуйте, як зробити так, щоб ось цих три роки сплили саме тоді, коли нам хочеться перекрити збитки.

Як пише Світлана, коли вилазять збитки. Ось. Четверте питання.

Спільні витрати. Питання, звичайно, так. Дуже поширене, до речі.

НПСБО 16 витрати зазначено, що послуги зв’язку відносяться до адміністративних, а от витрати на охорону праці – до загальновиробничих. Підкажіть, будь ласка, якщо на виробничому підприємстві послугами зв’язку користуються як співробітники адмін, так і збуту, та загальновиробничого персоналу. Тобто 91-й рахунок.

Як вірно відносити витрати на послуги зв’язку тільки на рахунок 92-й, як зазначено в НПСБО 16, чи на всі рахунки відповідно до того співробітники, якого підрозділу користувалися послугами зв’язку? Теж саме стосується і витрат на охорону праці. Наприклад, обов’язкові медичні огляди, комірників складу, готової продукції. Найперше, якщо ви уважно подивитесь стандарт 16-ї витрати, ви побачите, що ми не можемо прив’язуватись лише до того, що це за витрата.

Якщо охорона праці, то це 91-й, якщо послуги зв’язку – 92-й. Ні, якщо добре почитаєте, ви побачите, що все ж таки ми маємо дивитися, для якого напряму ці витрати є. І навіть там, де податки, це є адмін, крім тих, які стосуються та виробництва. Тому є два підходи.

Підхід перший. Якщо витрати одночасно стосуються кількох напрямів, ви відносите усю суму до складу тих витрат, де задіяна більша питома вага чогось, якоїсь бази розподілу. Зараз все поясню.

Давайте візьмемо, нехай буде послуги зв’язку. Є будівля, в якій ми розташовані, підприємство-виробництво. Перший поверх – виробничий цех.

Другий поверх – адмінщики. Третій поверх – відділ збуту. До неба їм ближче, дивляться на небо і легше продають цю продукцію.

І ось послуги зв’язку ми платимо по одному рахунку. Куди відносити? І ось тут ми обираємо базу розподілу. За базу розподілу може служити щось таке, що адекватно буде нами обране.

Це можуть бути люди, кількість людей, які задіяні. І ось по штатному розписі ви бачите, що адмінщиків двоє, виробничників десять, а збутовиків взагалі один. Маркетолог, він же рекламщик, і завдяки ще справляється, і цього вистачає.

Тобто ми з вами подивимося, що на виробництво задіяно більше 50%, якщо ми за базу розподілу візьмемо людей. І тоді послуги зв’язку 100% буде відносити на виробництво. Нормально.

Це буде 91 або 23, залежно від того, як побудований облік. Який ще може бути варіант? Може бути прив’язка до площі. Тобто тут, як ви собі оберете.

І прописуйте в обліковій політиці, що усі 100% витрат відносяться туди, до того напряму, де задіяно більше 50% ресурсу. Або площі, залежно від того, до чого ви прив’язались. Другий підхід, який може бути, коли ви рахуєте пропорційно.

Ви так само рахуєте пропорційно до людей чи до площі. І, приміром, загальну суму послуги зв’язку у вас 10 тисяч. Ви їх ділите на загальну кількість людей і множите на 10, на 2 і на 1. І таким чином знаєте, що у вас буде дебетом 91, 92, 93.

Тобто рахуночок, який ви отримали на послуги зв’язку, буде загальна сума. Ви, розносячи в БАСі, розносите трьома рядками. Це теж норм.

Але тут, можливо, навіть більше повозитись. Я не знаю, але, напевно, трошечки більше повозитись. І перший, і другий варіант – норм.

Важливо, щоб цей метод застосовувався регулярно, однаково, з періоду у період. І щоб він був прописаний в обліковій політиці. Тоді і одне, і друге буде обґрунтовано.

І п’яте питання. Дебіторка рф, контрагента, розумію, з рф. Коли можна списати? Тобто ми розуміємо, що якщо серед наших дебіторів опинився контрагент із рф або із білорусі, то у найближчий час, у найближчій перспективі, ніякої, звісно, оплати не буде.

Давайте почитаємо, як звичайно питання. ТОВ, МІКРО мали дохідних. Податкова декларація без різниць.

Тобто розуміємо, що вплив на податок на прибуток буде йти з бухобліку. І ось відвантажили товар 18 лютого 22-го покупцю із рф. Оплату не отримали.

31 грудня 22-го нарахували резерв сумнівних боргів. В контракті з покупцем в пункті арбітраж вказано в регулювання спорів підлягають рішенню міжнародному комерційному арбітражному суді при торгово-промисловій палаті. Згідно регламенту даного суду і застосуванням матеріального правил України.

Коли можна списати заборгованість? Давайте кілька слів ще про резерв. В даному випадку, оскільки підприємство мало дохідник і декларацію подає за рік, то те, що резерв нарахували 31-го, 12-го є норм. Але якщо б це був високодохідник, той, який звітує поквартально, все ж таки на 31 березня 22-го потрібно б було визнати цей резерв.

Виключення – це якщо в обліковій політиці прописано було, що резерв створюється на 30-й, 60-й чи якийсь там день. Якщо такого нема, то все ж таки сумнів виник тоді, коли протермінували на найближчу дату, а це 31.03. Тому якщо оплатити мали як мінімум до 31.03, тоді потрібно було робити резерв. В даному випадку резерв створили на кінець року, але це ніяк не вплинуло на податок на прибуток, бо все рівно декларація річна.

Тепер другий момент. Хочу нагадати вам, що у нас відбулась зупинка перебігу строків позовної давності. Згідно при кінцевих положеннях та до цивільного кодексу перебіг був спочатку на період ковіду, а пізніше – воєнного стану.

Така зупинка почалась 12 березня 2020 року і завершилась 3 вересня 2025 року включно. Це означає, що якщо розрахуватись мали, нехай я припущу, 20 лютого, то перебіг мав би початись 21 лютого, але він не почав спливати через зупинку. В цьому запитанні є дані про те, що керуємося законодавством України.

Матеріальне право України. Арбітраж вказаним, регулювання спорів, підлягають рішенням міжнародному комерційному арбітражному суді. Швидше за все, тут буде працювати саме українське законодавство, цивільний кодекс.

А отже, зупинка, перебіг навіть не почався, і тому списати, як безнадійно, ми можемо через 3 роки, починаючи з 4 вересня 2025 року. 26, 27, 28. Тобто 4 вересня 2028 року.

6, 7, 8. Правильно, 28 рік. Ось. Це для того, щоб визнати безнадійно.

Хоча, на мою думку, в даній ситуації ви малодохідник. Якщо буде прийнято рішення списати раніше, бо ви визнаєте її безнадійною, а у нас стандарт 10, дебіторка, не говорить про те, які обставини мають наступити, щоб вона була безнадійна. Знаєте, у нас обставини для безнадійності є в кодексі, в пункті 14.1.11. Ось там, якщо б ви списали раніше спливу строку давності, жодна з букв АБВГД пункту 14.1.11 не виконувалась би, і тоді у вас була б збільшувальна різниця по додатку РІ, але права на зменшувальну не було б. Але ви малодохідник, і у вас вплив на податок, на прибуток виключно через бухгалтерський облік.

А в бухгалтерському обліку ми керуємося виключно стандартами. І в даному випадку стандарт 10, дебіторська заборгованість, говорить, що безнадійна заборгованість – це та, стосовно якої сплив строк позовної давності, або заборгованість визнана безнадійною. У вашому випадку не сплив, але ви визнали, оскільки війна у нас з цією країною, платити вам ніхто не буде, і рішенням керівника, оформлене у вигляді наказу, якщо сума суттєва, то протокол зборів засновники, ви приймаєте рішення визнати її безнадійною.

І ви цілком можете її списати ще й на 31.12.25 року, посилаючись лише на стандарт 10, дебіторська. І я підсумую питання, які сьогодні були. Це є топ-5 тих питань, по яким мені здалося, було б цікаво почути мій коментар більшій кількості людей, ніж та кількість, яка задавала.

До речі, в наступному випуску я візьму ще 5 питань. Якщо вам ця ідея сподобалася, напишіть мені, будь ласка, в коментарях, чи були вам корисно, чи було цінно. Ось, і я підсумую.

Чи враховувати відпускні при розрахунку резерву відпустки? Відповідь – так. Аргументи – слухайте. Чи створюється резерв відпусток резидента Дія Сіті? Для найманих працівників – так.

Для гіг-спеціалістів – в залежності від того, про що домовились у гіг-контракті. Буде накопичуватися чи ні? Як продовжити життя безнадійній кредиторці, щоб не визнати дохід? Один з варіантів – переривання строку давності в зв’язку із звіркою взаєморозрахунків. Але акт має бути складений з певними вимогами і підписаний оповноваженими особами.

Четверте. Витрати, що одночасно відносяться до адмін, збут. Як розподілити і куди віднести? Розподілити в залежності від обраної бази розподілу.

Наприклад, це можуть бути люди, площа. А віднести або всю суму туди, де більше 50% задіяно, або пропорційно до обраної баз розподілу. П’яте питання.

Коли можна списати дебіторку рф, що не буде погашатись? По спливу строку давності, як рахувати, щойно пояснила. Або раніше, ніж спливе строк давності. При цьому, якщо ви малодохідник, то це ніяк не вплине на податок на прибуток.

Тобто, вплине, безумовно, але через бухгалтерський облік. А якщо високодохідник, то, звісно, ви втратите право на зменшувальну різницю. Тому немає сенсу списувати раніше, ніж спливе строк давності, якщо ви високодохідник.

Я вам дякую за вашу активність, за ваші коментарі. І побачимось!