✨ Ситуація
Які критерії потрібно дотримати резиденту Дія Сіті, щоб при сплаті за договорами добровільного медичного страхування не виникали ПДФО та військовий збір, а також ЄСВ?
✅ Відповідь
🔍 Критерій №1
Перш за все звертаємося до термінології 📘 — пункт 14.1.52-1 ПКУ, де визначено, що таке договір добровільного медичного страхування.
👉 Це базовий і обов’язковий критерій.
🔍 Критерій №2
Розмір платежу не може перевищувати 30% від нарахованої винагороди працівнику або гіг-спеціалісту 💼. Норма — пункт 164.2.16 ПКУ.
🔍 Критерій №3
Дохід має бути вже нарахований за місяць, і лише після цього ми орієнтуємося на суму страхового платежу, яка не повинна перевищувати 30%.
⚠️ Найпоширеніша помилка
Договір, який укладено, не відповідає визначенню з пункту 14.1.52-1 ПКУ.
❓ У чому причина?
За Податковим кодексом, договір добровільного медичного страхування — це договір, який передбачає страхову виплату виключно закладом охорони здоров’я 🏥 у разі настання страхового випадку.
🔴 Але в класичних договорах часто зазначається, що страхова виплата може здійснюватися:
• закладом охорони здоров’я
• або застрахованій особі
👉 І тут важливий момент:
не має значення, чи буде фактично здійснена виплата застрахованій особі.
❗️ Сам факт згадки про таку можливість означає, що договір не відповідає вимогам ПКУ для цілей оподаткування.
📛 Як наслідок:
Пільга з пункту 164.2.16 ПКУ (30% від винагороди) не застосовується, і незалежно від суми страхового платежу він буде оподатковуватися ПДФО та військовим збором.
🧾 Що з ЄСВ?
Для цілей ЄСВ такі виплати:
✔️ не є винагородою за виконану роботу
✔️ не належать до фонду оплати праці
➡️ ЄСВ не нараховується