Групи платників та ставки єдиного податку, особливості діяльності, основна ставка єдиного податку та підвищена (дані застосовуються з 01.01.2017 р. згідно п.291.4 ПКУ)
Група | Критерії | Особливості діяльності
| Основна ставка податку податку | Підвищена ставка податку |
Фізичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності | ||||
| 1 група | – працюють без найманих осіб; – річний обсяг доходу не > 300 000 грн. | Здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або надають побутові послуги населенню | фіксована: до 10% прожиткового мінімуму на 1 січня звітного року у розрахунку на календарний місяць 160 грн. (1600*0,1) | 15 відсотків: 1) до суми перевищення граничного обсягу доходу встановленного для групи; 2) до доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку, віднесеного до першої або другої групи; 3) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі; 4) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування; 5) до доходу, отриманого платниками першої або другої групи від провадження діяльності, яка не передбачена у підпунктах 1 або 2 пункту 291.4 статті 291 цього Кодексу відповідно. Підстава: 293.4 ПКУ |
| 2 група | – без найманих осіб або кількість найманих осіб не більше 10 осіб; – річний обсяг доходу не > 1 500 000 грн. | Здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб – підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005), а також здійснюють діяльність з виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі фізичні особи – підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для такої групи | фіксована: до 20% мінімальної зарплати встановленної на 1 січня звітного року у розрахунку на календарний місяць 640 грн. (3 200*0,2) | |
| 3 група | – кількість найманих осіб – без обмежень; – річний обсяг доходу не > 5 000 000 грн. | Здійснюють будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені платникам єдиного податку | 5% від доходу або 3% від доходу без ПДВ для платників ПДВ | |
| Юридичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності | ||||
| 3 група | – кількість найманих осіб – без обмежень; – річний обсяг доходу не > 5 000 000 грн. | Здійснюють будь-які види діяльності, крім тих, які заборонені платникам єдиного податку | 5% від доходу або 3% від доходу без ПДВ для платників ПДВ | Подвійна ставка, а саме 10 % від доходу або 6 % від доходу без ПДВ для платників ПДВ , що застосовується : 1) до суми перевищення граничного обсягу доходу встановленного для групи 2) до доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначений у цій главі; 3) до доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування. Підстава: 293.5 ПКУ |
4 група
- Хто може обрати: сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.
- База оподаткування: є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року відповідно до порядку, встановленого цим Кодексом.
- Підстава нарахування єдиного податку: дані Держземкадастру та/або дані з Держреєстру речових прав на нерухоме майно.
- Ставки- розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази оподаткування):
– для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) (пп.293.9.1 ПКУ) – 0,95 ;
– для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях (пп.293.9.2 ПКУ) – 0,57;
– для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях)(пп. 293.9.3 ПКУ ) – 0,57;
– для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, (пп. 293.9.4 ПКУ)- 0,19;
– для земель водного фонду (пп. 293.9.5 ПКУ) – 2,43;
– для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту (пп. 293.9.6 ПКУ) – 6,33.
Перелік гірських зон та поліських територій визначається Кабінетом Міністрів України. - Як правильно порахувати чисельність найманих осіб для цілей відповідності критеріям, що передбачені для єдиноподатників
При розрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку – фізичною особою, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період. При розрахунку середньооблікової кількості працівників застосовується визначення, встановлене цим Кодексом. Підстава: п. 291.4.1 ПКУ
- Як порахувати середньооблікову кількість працівників, згідно визначення ПКУ
Середньооблікова кількість працівників – кількість працівників у юридичних осіб, визначена за методикою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної політики у сфері статистики, з урахуванням усіх найманих працівників і осіб, що працюють за цивільно-правовими договорами та за сумісництвом більш як один календарний місяць, а також найманих працівників представництв, філій, відділень та інших відокремлених підрозділів в еквіваленті повної зайнятості, крім найманих працівників, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку. Підстава : пп . 14.1.227 ПКУ