Обов’язок зареєструватися платником ПДВ виникає при досягненні обсягу оподатковуваних операцій 1 млн. грн.
І вже не перший рік податківці роз’яснююь, що для цілей обсягу 1 млн. слід брати оподатковувані (за ставками 20%, 7%,14% та 0%), а також звільнені операції.
Аргумент податківців такий собі – у разі звільнених операцій податкова накладна теж складається ( пункт 201.10 ПКУ)
Але ж пункт 181.1 говорить про ” операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом”, а звільненні – не підлягають оподаткуванню!!!
А це означає, що наприклад ТОВ на загальній системі, якщо вирішить надати безкоштовно допомогу товарами -послугами , приміром дитячому будинку чи іншим ГО, БО на суму, що перевищить 1 млн – слід реєструватися платниокм ПДВ. Таким чином при досягненні обсягу 1 млн грн включаючи звільнені операції ( а допомога товарами – це безкоштовне постачання та звільнення за пунктом 197.1.15) виникне обовязок зареєструватися платником ПДВ
І ось реальний кейс- ТОВ-ка із схожою ситуацією вирішила подати запит на отримання ІПК. Запит подала і отримала відповідь, таку, як завжди – звільнені операції для цілей обчислення обсягу обовязкової реєстрації включаються.
ТОВка вирішила звернутися до суду про визнання цієї ІПК протиправною. І суд виграла)
І о чудо! Податкова видала нову ІПК у відповідності з рішенням суду)) Насправді , то не чудо – а зобовязання, що випливає з норм ПКУ видати нову ІПК із врахуванням рішення суду
Тобто, звільнені операції не включаються для цілей обовязкової реєстрації 1 млн.
Не вірите? І правильно! Я сама перечитувала нове ІПК 5-ть разів) не вірила)
Що не день- то сюрприз)) Що думаєте? Таки є сенс відстоювати правду і робити це у спосіб визначений законом. Хіба ні?! Приємно)!7
P.S. Індивідуальна податкова консультація від 20.09.2024 р. N 4547/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
Повний розбір податкових наслідків Ви почуєте на онлайн-курсі “ПДВ-практик 2025”, який стартує 08.04
