Довідки за телефоном: +38 068 6402 055, +38 066 8949 627 office@kavynm.com
Сьогодні у випуску :
Допомагати – приємно! Обдарований – фізична особа

👉 Стимулом для підготовки випуску на цю тему послужило питання колеги (Белла)- 

“Наше предприятие приобрело для безвозмездной передачи больницам у ФОП (без НДС) : 

1. Апарат для штучної вентиляції легенів,есть свидетельство про регистрацию МОЗ (код УКТЗЕД -90192020000, пільга -903 ,код пільги 14060544). Есть в перечне К постановленмю Кабмина від 20 березня 2020 р. № 224 (Медичне обладнання для закладів охорони здоров’я, що надають допомогу хворим на COVID-19) 

2. GE300 аналізатор електролітів Аналізів(код УКТЗЕД-9027801100) в перечне нет 

3. Компьютеры + принтеры (куплено с НДС)

ВОПРОС : В разницы я планирую ШВЛ не включать в строку 3.1.9 Анализаторы и компы (без НДС) включать буду за минусом 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года. Правильно ??????

✅  Розглянемо питання з точки зору різних систем оподаткування дарувальника

👉 Має значення ХТО дарує товари /кошти/інше . Не менш важливо – КОМУ надається допомога

☝ Загальне правило

Якщо допомога у вигляді мат цінностей/грошей надається суб’єктом господарювання – ЮО або ФОП – фізичній особі, то податковим агентом буде СГ, який здійснює дарування

✅ Хто такий “податковий агент”

“14.1.180. податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб – юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ), самозайнята особа, представництво нерезидента – юридичної особи, інвестор (оператор) за угодою про розподіл продукції, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок, передбачений розділом IV цього Кодексу, до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність контролюючим органам та нести відповідальність за порушення його норм в порядку, передбаченому статтею 18 та розділом IV цього Кодексу”

Якщо з обох сторін стоїть фізичні особа, то саме обдарований буде платити податок та звітувати. Декларація про майновий стан і доходи, строк подання до 1.05. наступного року, ставка 18%, або 0% якщо обдарований родич 1 та 2 ступеня споріднення

✅   ХТО ТАКИЙ РОДИЧ 1-2 ст. споріднення

14.1.263. членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV цього Кодексу вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені.

Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення для цілей розділу IV цього Кодексу вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері  і з боку батька, онуки.

✅  НОРМА, ЩО РЕГУЛЮЄ ОПОДАТКУВАННЯ ДАРУВАННЯ

174.6. Об’єкти дарування, зазначені в пункті 174.1 цієї статті, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.

Доходи у вигляді дарунка, нараховані (виплачені, надані) платнику податку юридичною особою або самозайнятою особою, оподатковуються на загальних підставах, передбачених цим розділом для оподаткування додаткового блага.

✅  ДОДАТКОВЕ БЛАГО

164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

ґ) суми безповоротної фінансової допомоги (крім суми процентів умовно нарахованих на таку допомогу);

✅  НЕ ОПОДАТКОВУЄТЬСЯ ДАРУНОК

“165.1.39. вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) – у частині, що не перевищує 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі”.  Для 2020 року це 1 180,75 грн.

✅  НЕ ОПОДАТКОВУЄТЬСЯ ДОПОМОГА

170.7.3. не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу, встановленого на 1 січня такого року. Для 2020 року це – 2940 грн.

Положення цього підпункту не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені підпунктом 165.1.47 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу.

Благодійник – юридична особа зазначає відомості про надані суми нецільової благодійної допомоги у податковій звітності.

У разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника – фізичної чи юридичної особи платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію із зазначенням її суми, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року перевищує її граничний розмір, установлений абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу.

✅  Щодо НЕоподаткування ЄСВ 

П О С Т А Н О В А КМУ від 22 грудня 2010 р. N 1170

ПЕРЕЛІК видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування

“14. Матеріальна  допомога  разового  характеру,  що надається окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами,  на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання.”

Звітність:

1ДФ

👉 Звітність:

– 1ДФ ознака доходу

неоподатковувана/оподатковувана

«169»/ «126»

– Декларація про майно та майновий стан ( якщо загальна сума > 2 940 грн.)

👉 Неоподатковувана сума:

Як знайти 2 940 =  2 102 грн. – прожитковий мінімум для працездатної особи на 1-ше січня 2020 року *1,4  та заокруглений до найближчих 10-ти гривень

👉 Приклад : Надання нецільової благодійної допомоги

Нараховано у 2020 році:

100 000,00

Оподаткування:

(100 000,00 – 2 940,00 )* 18% = 17 470,8 (ПДФО)

(100 000,00 – 2 940,00 )* 1,5% = 1 455,90 (військ. Збір)

0- ЄСВ

На руки: 81 073,30

Разом податків: 18 926, 7

Економія ПНП: 18 000,00

Різниця між податками: 926, 7

Звітність:

– 1ДФ ознака доходу

Неоподатковувана «169» – 2 940,00

Оподатковувана  «126» – 97 0,00

Підстава:

170.7.3, 169.4.1, Перелік КМУ № 1170

❤Якщо підбірка була корисною- поділіться з колегами.

???? дивіться інші випуски за посиланням:  https://goo.gl/mmdz5L і підписуйтеся на канал:)

❤Я готуватиму для Вас нові корисні відео.